脱税
概要
脱税（だつぜい、英: tax evasion）は、個人や企業が法律に基づいて納付すべき国税や地方税を回避・減額するために、所得を隠したり財産を隠匿するなど不正な方法を用いる行為を意味する。これは租税法上の違法行為であり、刑事処罰および追徴金、加算税などの制裁を受ける可能性がある。脱税は国家財政収入を減少させ、誠実な納税者との公平性を損ない、社会的信頼を毀損するという点で重大な犯罪とみなされている。
主な内容
脱税の定義と類型
脱税は租税法律主義に基づき、税法が定めた課税標準と税額を基準に納付義務が発生した税金を意図的に逋脱する行為をいう。これは単なる節税（tax avoidance）や合法的な税務計画とは区別される。節税は法令の枠内で税負担を軽減する一方、脱税はそれ自体が違法である。
主な類型としては、所得隠し、売上の過少申告、架空経費の計上、裏金の造成、借名口座の利用、海外ペーパーカンパニーの利用などがある。
主な脱税の手法
1. 所得の隠匿: 事業者は現金売上を帳簿に記録しない、または個人は副業所得や利子所得を申告しない方法が代表的である。
2. 虚偽書類の作成: 架空の経費を計上したり、偽の税金計算書を入手して付加価値税の還付を受ける場合がある。
3. 財産の借名・隠匿: 家族や信頼できる第三者名義で財産を保有するか、海外に秘密口座を開設して財産を隠す。
4. 意図的な帳簿不備: 小規模事業者が取引内容を記録せず、現金収入を丸ごと着服する方法である。
5. 海外・オフショア脱税: タックスヘイブンに書類上の会社を設立し、移転価格操作を通じて利益を移転する方法が広く用いられている。
関連法令および処罰
大韓民国において脱税は「租税犯処罰法」に基づき処罰される。同法は、逋脱税額が5億ウォン以上の場合には無期または3年以上の懲役、5億ウォン未満の場合には3年以下の懲役または逋脱税額の3倍以下の罰金に処すると規定している。また、「国税基本法」は不正行為により過少申告された税金に対し40％～60％の不当過少申告加算税を賦課する。最近では高額・常習的な脱税に対する捜査・処罰を強化しており、国税庁の税務調査と検察の公訴提起が活発に行われている。
経済的および社会的影響
脱税は国家財政の損失を招き、福祉財源と公共サービスの質を低下させる。国際通貨基金（IMF）などは脱税規模をGDPの2％～5％水準と推計することもある。また誠実な納税者に税負担が転嫁され、企業間の競争を歪めて市場経済の効率性を低下させる。脱税が蔓延すると社会構成員の法令遵守意識が弱まり、政府に対する信頼が崩れる可能性がある。
最新動向
2024-2025年のグローバル動向
2024年から2025年にかけて、国際社会では脱税防止のための協力がさらに強化されている。金融情報自動交換（CRS）制度が世界的に拡大し、オフショア金融財産を通じた脱税は急激に減少する傾向にある。経済協力開発機構（OECD）のBEPS（Base Erosion and Profit Shifting）プロジェクトは、ピラー1・ピラー2の協議を通じてグローバル企業の最低実効税率（15％）を導入することで合意し、2024年から主要国でこれを国内法に転換している。これにより、グローバル企業がタックスヘイブンを通じて税金を回避することが難しくなっている。
大韓民国の変化
韓国は2024年から仮想資産（暗号資産）関連の国際取引情報を自動交換する制度を実施している。国税庁は人工知能（AI）とビッグデータ分析を活用した脱税疑惑取引追跡システムを高度化し、現金取引や借名口座、海外口座を通じた脱税に対する摘発能力を高めている。特に2024年下半期からは高額の相続・贈与税の逋脱行為に対する企画税務調査が拡大されており、高級ブランド品など消費性財産を所有する者の所得対比税額申告内容を交差分析する方法を導入した。
また、2025年から施行された改正税法によると、電子税金計算書の発行義務が拡大され、簡便決済のような新たな決済手段による売上漏れを防ぐため、簡易帳簿の対象を小商工人（零細自営業者）まで拡大する方案が推進されている。これは零細事業者の自発的納税を促し、市場の透明性を高めるための措置とみられる。
関連項目
- [[租税]]
- [[国税庁]]
- [[租税回避]]
- [[逋脱]]