課税

国と地方自治体が公共財源の確保と政策目的のために、法律に基づいて国民に金銭的負担を課す制度。

課税

概要

課税（taxation）とは、国と地方自治体が公共サービスの提供と財政運営に必要な財源を確保するため、法律で定められた要件に従って国民・企業など経済主体に金銭的負担を強制的に課す行為をいう。現代国家において課税は、単なる財源調達手段を超え、所得再分配、資源配分、景気調整、外部効果の矯正など多様な政策目的を遂行する中核的手段である。課税の要件と手続は必ず法律で定めなければならないという租税法律主義が、憲法第38条と第59条に明記されている。

主要な内容

課税の目的と機能

課税は大きく四つの機能を果たす。第一に、財政収入の確保であり、道路・国防・教育・福祉など公共財供給の費用を賄う。第二に、所得再分配であり、累進税率を通じて高所得層の負担を高め、低所得層を支援する。第三に、資源配分の矯正であり、炭素税のように汚染行為に費用を課して外部効果を内部化する。第四に、景気調整であり、景気後退期には減税と支出拡大を、過熱期には増税を通じて総需要を管理する。

課税の法的根拠と原則

租税法律主義に従い、租税の種類と税率は法律で定められ、その執行は厳格に法に拘束される。アダム・スミスは『国富論』で、平等（能力に応じた負担）、確実（納税者の予測可能性）、便宜（納付時期・方法の便利さ）、最小徴税費（徴収費用の最小化）の四原則を提示した。現代の租税原則はこれに中立性（経済的意思決定の歪みの最小化）、効率性、安定性、単純性、透明性を加える。公平性は、同一所得に同一負担を課す水平的公平と、負担能力に比例して負担を課す垂直的公平に区分される。

租税の分類

| 区分基準 | 種類 |

| --- | --- |

| 転嫁性 | 直接税（所得税・法人税）、間接税（付加価値税・関税） |

| 課税主体 | 国税、地方税 |

| 用途 | 普通税、目的税 |

| 税率構造 | 比例税、累進税、逆進税 |

| 課税対象 | 所得税、消費税、財産税、取引税 |

直接税は納税者と担税者が一致し、間接税は価格に転嫁されて消費者が実質的負担者となる。累進税は課税標準が大きくなるほど税率が高くなり所得再分配効果が大きいが、勤労意欲を阻害しうるという論争がある。

主要税目

韓国の国税には所得税、法人税、相続税・贈与税、付加価値税、個別消費税、酒税、関税、総合不動産税、証券取引税などがある。地方税には取得税、財産税、登録免許税、地方所得税、地方消費税、たばこ消費税、自動車税などがある。付加価値税は財貨と役務の供給段階ごとに付加価値に課税する多段階取引税で、韓国の一般税率は10%である。所得税は総合所得・退職所得・譲渡所得に区分され、超過累進税率が適用される。

課税の当事者と手続

課税は課税庁（国税庁、地方自治体）と納税義務者との間の法律関係であり、納税義務の成立・確定・納付・徴収の段階を経る。申告納税方式と賦課告知方式があり、大部分の国税は申告納税を原則とする。納税者は課税に異議があれば異議申立て、審査請求、審判請求、行政訴訟を通じて争うことができ、租税犯処罰法と国税基本法に従い脱税には加算税と刑事処罰が課される。

国際課税と租税条約

国家間の二重課税を防止するため租税条約を締結し、多国籍企業の所得移転による課税ベース侵食に対応するためOECD/G20のBEPSプロジェクトが推進された。移転価格原則（正常価格原則）は、特殊関係者間の取引価格を時価に調整するよう求める。

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