征税
概述
征税（課稅，taxation）是指国家与地方自治团体为提供公共服务和运营财政所需筹措财源，依据法律规定的要件，向国民、企业等经济主体强制课以金钱负担的行为。在现代国家中，征税已超越单纯的财源筹措手段，成为履行收入再分配、资源配置、经济调控、外部效应矫正等多种政策目标的核心手段。征税的要件与程序必须由法律规定的税收法定主义，已明文载于《宪法》第38条和第59条。
主要内容
征税的目的与功能
征税主要履行四大功能。第一，确保财政收入，用于承担道路、国防、教育、福利等公共品供给费用。第二，收入再分配，通过累进税率提高高收入阶层的负担并支援低收入阶层。第三，矫正资源配置，如碳税般对污染行为课以成本，使外部效应内部化。第四，经济调控，在经济衰退期通过减税和扩大支出、在经济过热期通过增税来管理总需求。
征税的法律依据与原则
依据税收法定主义，税收的税目与税率由法律规定，其执行严格受法律约束。亚当·斯密在《国富论》中提出了平等（按能力负担）、确定（纳税人的可预测性）、便利（缴纳时间与方式的便利）、最少征收费用（征收成本最小化）四项原则。现代税收原则在此基础上增加了中性（最小化对经济决策的扭曲）、效率、稳定、简单、透明。公平性分为对同等收入课以同等负担的水平公平，以及按负担能力比例课以负担的垂直公平。
税收的分类
| 区分标准 | 种类 |
| --- | --- |
| 转嫁性 | 直接税（所得税、法人税）、间接税（增值税、关税） |
| 课税主体 | 国税、地方税 |
| 用途 | 普通税、目的税 |
| 税率结构 | 比例税、累进税、累退税 |
| 课税对象 | 所得税、消费税、财产税、交易税 |
直接税的纳税人与负税人一致，间接税则转嫁至价格，由消费者成为实际负担者。累进税随着课税标准增大而税率提高，收入再分配效果显著，但存在可能抑制劳动意愿的争议。
主要税目
韩国的国税包括所得税、法人税、继承税与赠与税、增值税、个别消费税、酒税、关税、综合不动产税、证券交易税等。地方税包括取得税、财产税、登记许可税、地方所得税、地方消费税、烟草消费税、汽车税等。增值税是在商品和劳务的供给各阶段对增加值课税的多阶段交易税，韩国的一般税率为10%。所得税分为综合所得、退休所得、转让所得，适用超额累进税率。
征税当事人与程序
征税是征税机关（国税厅、地方自治团体）与纳税义务人之间的法律关系，经历纳税义务的成立、确定、缴纳、征收阶段。有申报纳税方式和赋课通知方式，大部分国税以申报纳税为原则。纳税人若对征税有异议，可通过异议申请、审查请求、审判请求、行政诉讼进行争讼，依据《税犯处罚法》和《国税基本法》，逃税将被课以加算税和刑事处罚。
国际征税与税收协定
为防此国家间双重征税而签订税收协定，为应对跨国企业通过利润转移侵蚀税基，OECD/G20推进了BEPS项目。转让定价原则（正常价格原则）要求将特殊关系人之间的交易价格调整为市场价。
最新动向
自2024年起，由OECD主导的全球最低税（支柱二）在主要国家实施，年销售额超过7.5亿欧元的跨国企业须保证按国别的实际税率达到15%。支柱一（数字税）的讨论因美国立场变化而有所延迟，但各国正在各自引入数字服务税。在韩国，2025年金融投资所得税被废除，虚拟资产征税推迟至2027年，下调继承税最高税率和转换为遗产取得税的讨论持续推进。2024至2025年经济放缓导致国税收入减少，税收缺口与财政健全性问题凸显，在减税与扩大福利需求相冲突的背景下，围绕房地产税制改革、综合不动产税调整、法人税下调的国际税收竞争加剧。此外，针对AI、平台、电子商务等新经济活动的课税标准确立，以及碳边境调节机制（CBAM）等环境相关征税扩大，已成为主要议题。
相关主题
- [[税收]]
- [[所得税]]
- [[增值税]]
- [[税收法定主义]]
- [[财政政策]]
- [[逃税]]