税务师
概述
税务师（稅務士，Certified Tax Accountant）是依据《税务师法》代理纳税人制作税务相关文书并从事税务咨询的大韩民国国家专业资格师。其以贯穿税务实务全领域的专业性，承担保护纳税人权益、支持诚实申报的公共职能，并进入开业税务师、税务法人、会计师事务所、企业税务部门、公共机构等领域发展。
主要内容
法律依据与地位
税务师制度以1961年制定的《税务师法》为依据。该法将税务师的业务规定为代理纳税人制作税务相关文书、税务咨询、编制税务调整计算书、代行记账、税务相关咨询等。税务师是国家授予资格的专业职业，取得资格后须完成税务师登记方能实际执业。另一方面，律师与注册会计师无需另行办理税务师登记即可从事相当部分的税务代理业务，因此税务师与二者在业务领域上存在部分重叠的结构。
资格取得过程
税务师资格可通过税务师资格考试合格、从事税务相关实务5年以上、持有律师或注册会计师资格等途径取得。最常见的途径是考试。第一次考试为客观题，由税法概论、会计学概论、民法总则及选考科目（财政学、行政诉讼法、经营学概论中任选1科）构成；第二次考试为主观题，考核税法第1、2部，会计学第1、2部及选考科目。考试由韩国产业人力公团施行，第一次考试合格者可获得为期2年的第二次考试应试资格。最终合格后须经过一定期间的实务实习方可登记，依据实务经历或是否持有相关资格可减免实习期。
业务范围
税务师的核心业务是税务代理。其代理增值税、所得税、法人税、继承税、赠与税等各种税款的申报，在企业结算过程中编制税务调整计算书，并支持账簿记账与基础会计处理。除此之外，业务领域还拓展至税务咨询与节税咨询、在税务不服程序中代理异议申请与审判请求、应对税务调查、继承与赠与设计、企业重组与并购（M&A）相关税务尽职调查、国际税收与转让定价问题咨询等。近年来，与资产管理、劳务、法务咨询相结合的综合咨询需求也在增加。
从业领域与报酬
开业税务师多开设个人事务所，以地区为基础获取客户，也有隶属于税务法人或会计师事务所，负责法人税务与咨询业务者。在大企业、中型企业的税务与财务部门、金融机构、公共机构、国税厅等行政部门，其专业性也获得认可。报酬因是否开业、客户构成、专业化程度而差异极大，越专注于企业咨询、国际税收、税务不服等专业领域，盈利能力往往越高。
最新动态
2024~2025年税务师业界最大的话题是数字化转型与人工智能的运用。随着HomeTax、电子税务发票、简易申报服务普及，单纯申报代理的附加价值下降，取而代之的是基于数据分析的税务诊断、节税设计、风险管理等需要解读与判断的领域重要性上升。随着利用生成式AI进行税务咨询与起草文书日益普及，有评价认为税务师的角色正从单纯的申报代理者转向战略顾问。在制度层面，围绕扩大实务实习期、强化专业性验证的《税务师法》修订讨论持续进行；随着税务师资格考试应试者与合格者规模增加，青年税务师的开业与地方事务所的竞争加剧。此外，随着民间税务平台代理个人纳税人申报的市场扩大，其与既有税务代理市场的关系如何确立、税务师与律师、会计师之间的业务领域调整问题也持续被讨论。随着大型税务法人的组织化与专业化，要求强化税务师职业的责任范围与伦理标准的呼声也呈上升趋势。
相关主题
- [[注册会计师]]
- [[律师]]
- [[税法]]
- [[国税厅]]
- [[租税]]
- [[增值税]]