税收

国家或地方政府为满足公共支出需要，依据法律向个人、法人强制征收的金钱或财物。税收是财政收入的核心，并作为经济、社会政策的工具发挥作用。

税收

概述

税收(tax)是指国家或地方政府为筹措所需财源，依据法律规定的程序，向国民强制征收的金钱或财物。税收是政府提供公共产品（国防、治安、行政、基础设施等）并运营社会保障制度的核心财政收入。同时，它也作为实现收入再分配、景气调节、产业/环境政策等多项经济社会目标的政策手段。税收通常被视为国家存续与发展所不可或缺的要素，并形成国家与国民之间的法律关系。

主要内容

税收的历史与理论

税收自古文明时期便已存在。在埃及、罗马等地曾征收土地税或人头税；中世纪则有向教会缴纳的什一税，以及向封建领主承担的各种劳役和实物缴纳。进入近现代后，税收虽然限制市民的财产权，但确立了须经国民代表同意（议会税收法律主义）的原则。亚当·斯密在《国富论》中提出优良税制应遵循的原则：公平性(equality)、确定性(certainty)、便利性(convenience)、经济性(economy)，这一原则至今仍是税制体系的基本标准。自约翰·梅纳德·凯恩斯以来，出现了税收应当积极承担景气稳定与收入再分配等宏观经济功能的理论。

税收的分类

税收可按多种标准分类。按照征收主体，分为国家征收的国税和地方政府征收的地方税。按照课税对象和方法，可分为对所得征收的所得税（个人所得税、法人税）、对消费征收的消费税（增值税、个别消费税、酒税）、对财产持有及转移征收的财产税（土地税、房屋财产税、遗产税、赠与税）等。根据税负是否可以转嫁，又分为直接税和间接税。直接税是纳税义务人自行承担、难以转嫁给他人的税；间接税则计入商品价格并转嫁给消费者。在欧洲，这种分类也是分配财政收入的重要标准。

此外，按照税率结构，可分为累进税（收入越高适用越高税率）、比例税（对一定的所得/消费适用相同税率）和累退税（收入越低负担率越高）。累进税有利于收入再分配；比例税和累退税的征收成本较低，但往往加重低收入阶层的相对负担。

主要税种及功能

所得税(income tax) 对个人的劳动所得、营业所得、利息所得等征收。其采用累进税率结构，根据收入水平不同，按课税标准区间适用不同税率。在韩国，课税标准在1,400万韩元以下适用6%税率，最高适用45%。法人税则对企业利润征收，并调节股东、高管、劳动者等利益相关者之间的负担分配。

增值税(VAT) 是对商品或劳务交易过程中所产生的增值额征收的税。由经营者开具税务发票，以销项税额抵扣进项税额的方式征收。该税在各个环节不会重复课税，虽然属于消费税类型，但实际上由企业缴纳。个别消费税针对奢侈品或特定行为（如赌博、流通等）征收。财产税以土地、建筑物、房屋等为课税对象，属于地方税。遗产税与赠与税对因死亡或赠与而无偿转移的财产课税，旨在减轻财富的代际传递并提高税收公平性。

取得税、登记许可税、汽车税、居民税等是地方政府的核心税源。关税和交通、能源、环境税等则具有为实现特定目的而征收的性质。

税收与经济政策

税收不仅是政府支出的财源，也用作引导经济主体行为的激励工具。例如，碳税或环境税可对高排放产业形成负担，从而推动向环保产业转型。烟草税和酒税既具有保护国民健康的消费抑制目的，也是确保财政收入的手段。为促进企业投资而实行的税额抵免、对研发费用的税收优惠，为稳定房地产市场而设的综合不动产税等，都是税收政策与产业、房地产、福利政策相结合的实例。

税收负担率表示税收在国民经济中所占的比重，反映国家的财政规模和社会保障水平。韩国的税收负担率（国税与地方税合计/名义GDP，2023年约为30%左右）低于OECD平均水平；若计入社会保障缴款，则为33%左右。税收承担政府预算的大部分，其余部分通过发行国家债务等方式筹措。

税收法律主义与纳税人权利

税收法律主义是一项宪法原则，即国家只能依据由国民代表机构——议会所制定的法律来课征税收。政府不得在没有法律依据的情况下课税或征税，国民因此拥有可预期的税收负担。此外，为保障纳税人诚信纳税，设有税务调查、对不当处分的异议程序，以及国税厅、税务审判院等权利救济制度。

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